Yurt Dışındaki Şirketlere Hizmet Ödemeleri ve W-8BEN-E

Form ne işe yarar?

W-8BEN-E, uygun yabancı tüzel kişilerin yabancı statüsünü, gerektiğinde FATCA statüsünü ve talep ediliyorsa vergi anlaşması avantajlarını belgeleyen IRS formudur. IRS’e değil, ödeme yapan işletmeye veya ilgili finansal kuruluşa verilir. ABD kişileri W-9; yabancı gerçek kişiler ise durumlarına göre W-8BEN veya başka uygun form kullanır. Yabancı ortaklıklar ve aracılar için farklı formlar gerekebilir.

%30 stopaj her yurt dışı ödemesine uygulanır mı?

Hayır. IRC §§1441 ve 1442 kapsamındaki stopaj, genel olarak belirli ABD kaynaklı gelirler için söz konusudur. Hizmet gelirinin kaynağını kural olarak hizmetin fiilen yapıldığı yer belirler (IRC §§861(a)(3), 862(a)(3)). ABD şirketinin ödeme yapması, ödemenin dolar olması veya ABD bankasından gönderilmesi tek başına hizmeti ABD kaynaklı yapmaz.

Tamamı Türkiye’de yapılan mühendislik hizmeti

Ödemenin gerçekten hizmet bedeli olduğu ve işin tamamının Türkiye’de yapıldığı belgeleniyorsa, gelir genel olarak yabancı kaynaklıdır ve Chapter 3 kapsamındaki %30 stopaj uygulanmaz. Sonucu doğuran W-8BEN-E formunun kendisi değil, işlemin niteliği ve kaynak kurallarıdır. ABD’de sabit işyerinin bulunmaması tek başına bütün ödemeleri stopaj dışında bırakmaz.

Hangi işlemleri ayrıca incelemeliyiz?

ABD’de kurulum, saha çalışması veya eğitim yapılırsa hizmet bedelinin ABD’ye isabet eden kısmı ayrıca ayrıştırılmalıdır. Yazılım lisansı, royalty, fikri mülkiyet kullanım hakkı, ekipman veya mal satışı içeren sözleşmelerde her unsur ayrıca sınıflandırılır. ABD’de ticari faaliyetle etkin bağlantılı gelir için W-8ECI; vergi anlaşması avantajı talebinde ise anlaşma ve Part III ayrıca değerlendirilir. Stopajın sıfır olması bildirimlerin de otomatik olarak sıfır olduğu anlamına gelmez; Form 1042/1042-S durumu ayrıca kontrol edilir.

Active NFFE seçimi otomatik değildir

Şirketin üretim veya mühendislik yapması tek başına yeterli değildir. Önceki takvim yılında brüt gelirin %50’sinden azının pasif gelir olması VE pasif gelir üreten veya üretmek için elde tutulan varlıkların ilgili kurallara göre hesaplanan ağırlıklı ortalamasının %50’den az olması gerekir. Tam %50 bu testi sağlamaz. Şirketin finansal kuruluş olmadığı ve her iki testi de sağladığı teyit edilmelidir.

Uygun bir corporation için temel doldurma rehberi

Part I: Line 1’de kayıtlı unvan, Line 2’de kuruluş ülkesi, Line 4’te ABD vergi sınıflandırmasına uygun şirket türü yazılır/seçilir. Line 5’te gerekli FATCA statüsü belirlenir; Active NFFE seçiliyorsa şartlar teyit edilir. Line 6’da vergi mukimliği adresi; farklıysa Line 7’de posta adresi belirtilir. Line 8’de U.S. TIN yalnız gerektiğinde; Line 9b’de uygun yabancı vergi numarası yer alır. GIIN yalnız ilgili statülerde kullanılır. Alanlar somut duruma ve IRS talimatlarına göre tamamlanır; şirket türüne bakarak bütün alanlar için tek bir talimat verilemez.

Beyan, imza ve diğer bölümler

Active NFFE beyanında Part XXV, Line 39 işaretlenir. Part XXX yetkili tarafından imzalanır; ad-soyad, MM-DD-YYYY formatında tarih ve imza yetkisine ilişkin kutu tamamlanır. IRS koşullarını sağlayan elektronik imza kabul edilebilir; sadece adı klavyeyle yazmak yeterli değildir. Kaşe, IRS’in genel geçerlilik şartı değildir. Diğer bölümler yalnız uygulanmıyorsa boş bırakılır; Part III, sadece yabancı kaynaklı hizmet sonucuna dayanılıyor ve anlaşma avantajı talep edilmiyorsa genellikle gerekmez.

Geçerlilik ve yenileme

Her fatura için yeni form gerekmez. Genel kural, imza tarihinden başlayarak izleyen üçüncü takvim yılının sonuna kadar geçerliliktir. Örneğin 16 Ekim 2026’da imzalanan form, bilgileri geçerli kaldığı sürece 31 Aralık 2029’a kadar kullanılabilir. Bazı koşullarda farklı geçerlilik kuralları vardır. Bilgileri etkileyen değişiklikler 30 gün içinde bildirilir ve uygun yeni belge temin edilir.

Ödeme öncesi kontrol listesi

İmzalı uygun formu, sözleşmeyi, faturayı, hizmetin nerede yapıldığını gösteren kayıtları ve varsa ABD’deki çalışma günlerini saklayın. Form ile sözleşme ve ödeme alıcısı bilgilerinin tutarlı olduğunu kontrol edin. Lisans ve diğer bedelleri hizmetten ayırın. Süre bitimini ve durum değişikliklerini takip edin. Bu yayın federal vergi kurallarını özetler; eyalet ve yabancı ülke yükümlülükleri ayrıca değerlendirilir.